Ohne Konto läuft nichts

Für klassische Auswanderer, die tatsächlich in Paraguay leben und dort wirtschaftlich tätig sind, ist eine lokale Bankverbindung ein unverzichtbarer Baustein ihrer Finanzstruktur.

Wer dagegen überwiegend international arbeitet und Paraguay hauptsächlich als steuerlichen oder administrativen Standort nutzt, hat meist andere Anforderungen. Seine Kunden sitzen möglicherweise in Europa, seine Gesellschaft ist in den USA, Georgien oder Dubai registriert, seine Bankverbindungen befinden sich in mehreren Ländern. Paraguay muss in dieser Struktur nicht den gesamten Zahlungsverkehr abwickeln.

Damit verschiebt sich auch die Fragestellung. Es geht nicht mehr darum, bei welcher paraguayischen Bank der Unternehmer ein Konto eröffnen kann. Interessanter ist, welche Gesellschafts- und Bankenstruktur ihm international den größtmöglichen Handlungsspielraum bietet.

Viele international tätige Unternehmer entscheiden sich zunächst für eine Gesellschaft in dem Land, in dem sie eine Aufenthaltsgenehmigung besitzen. Das kann richtig sein, muss es aber nicht.

Eine paraguayische Gesellschaft ist für lokale Geschäftstätigkeiten häufig naheliegend. Sie kann dort Verträge schließen, Mitarbeiter beschäftigen, Rechnungen ausstellen und lokale Bankdienstleistungen nutzen. Auch internationale Geschäfte sind mit ihr grundsätzlich möglich.

Bei spezialisierten Zahlungsdienstleistern kann jedoch bereits das Registrierungsland der Gesellschaft eine Hürde darstellen.

Anbieter wie Wise oder Revolut Business unterstützen nicht jede Jurisdiktion. Ihre Zulassungsverfahren berücksichtigen neben der Branche, den wirtschaftlich Berechtigten und dem Kundenprofil auch die Rechtsform und das Land der Unternehmensregistrierung.

Ist eine paraguayische Gesellschaft für ein bestimmtes Produkt nicht zugelassen, wird ihr Antrag möglicherweise abgelehnt, ohne dass ihre wirtschaftliche Leistungsfähigkeit überhaupt eine Rolle gespielt hat.

Das ist kein Qualitätsurteil über Paraguay. Internationale Banken und Zahlungsdienstleister arbeiten mit geografisch und regulatorisch begrenzten Geschäftsmodellen. Auch Gesellschaften aus anderen Ländern können an solchen Einschränkungen scheitern.

Für ein Unternehmen, dessen Kunden weltweit verteilt sind, kann sich daraus allerdings ein dauerhaftes praktisches Problem ergeben. Besonders dann, wenn es regelmäßig Euro- und Dollarzahlungen empfangen, unterschiedliche Währungen halten und internationale Geschäftspartner über möglichst direkte Zahlungswege bedienen möchte.

Eine amerikanische Limited Liability Company bietet hier eine andere Ausgangslage.

Die LLC verbindet eine vergleichsweise flexible gesellschaftsrechtliche Struktur mit der Möglichkeit, als amerikanisches Unternehmen gegenüber Geschäftspartnern und Finanzdienstleistern aufzutreten.

Mit ihren Gründungsunterlagen und einer vom Internal Revenue Service vergebenen Employer Identification Number (EIN) verfügt sie über die grundlegenden Nachweise, die zahlreiche amerikanische und international orientierte Anbieter für ihre Prüfung benötigen.

Eine US LLC kann damit für Produkte antragsfähig sein, die einer paraguayischen Gesellschaft aufgrund ihres Registrierungslandes nicht offenstehen.

Hinzu kommt ihre steuerliche Flexibilität. Eine Single-Member LLC wird für Zwecke der amerikanischen Bundeseinkommensteuer standardmäßig als disregarded entity behandelt, sofern keine andere steuerliche Einordnung gewählt wurde. Sie wird dann für diese Zwecke nicht als eigenständiges Steuersubjekt behandelt; ihre Einkünfte werden grundsätzlich dem Eigentümer zugerechnet.

Besitzt ein nicht in den USA steueransässiger Unternehmer eine solche LLC, erzielt ausschließlich Einkünfte aus ausländischen Quellen und unterhält keine steuerlich relevante Geschäftstätigkeit in den Vereinigten Staaten, können die Voraussetzungen dafür vorliegen, dass auf diese Einkünfte keine amerikanische Bundeseinkommensteuer anfällt.

Diese Möglichkeit gehört zu den Gründen, weshalb die LLC für international mobile Unternehmer so interessant ist.

Sie entbindet die Gesellschaft allerdings nicht von Dokumentations- und Meldepflichten. Insbesondere können bei vollständig ausländisch gehaltenen Single-Member LLCs die amerikanischen Vorschriften zu Form 5472 und der zugehörigen Pro-forma-Steuererklärung greifen.

Auch eine LLC ohne amerikanische Einkommensteuer muss deshalb ordnungsgemäß geführt werden.

Für international mobile Unternehmer besitzt Paraguay eine Besonderheit, die über vergleichsweise niedrige Steuersätze hinausgeht.

Tatsächlich ausländische Einkünfte fallen daher nicht schon deshalb unter die paraguayische Einkommensteuer, weil ihr Empfänger eine paraguayische Residencia besitzt oder dort steuerlich erfasst ist.

Darüber hinaus stellt Paraguay im internationalen Vergleich relativ geringe Anforderungen an die physische Anwesenheit im Zusammenhang mit einer steuerlichen Ansässigkeitsbescheinigung. Die maßgebliche Resolución General 65/2020 enthält für das Certificado de Residencia Fiscal (TRC) keine pauschale jährliche Mindestaufenthaltsdauer von 90 oder 183 Tagen. Sie verlangt jedoch bestimmte Dokumente, darunter bei natürlichen Personen den Nachweis ihrer registrierten Ein- und Ausreisen.

Das eröffnet insbesondere solchen Menschen interessante Möglichkeiten, die Paraguay nicht als dauerhaften Lebensmittelpunkt wählen möchten.

Ein Unternehmer kann beispielsweise Teile des Jahres in verschiedenen asiatischen oder europäischen Ländern verbringen, während Paraguay seinen steuerlichen und administrativen Anknüpfungspunkt bildet. Eine dauerhafte physische Anwesenheit in Paraguay ist für dieses Konzept nicht zwangsläufig erforderlich.

Dabei dürfen Aufenthaltsrecht, steuerliche Registrierung und eine von anderen Staaten anzuerkennende Steueransässigkeit nicht verwechselt werden. Ein paraguayisches TRC dokumentiert die Einordnung durch die paraguayische Steuerverwaltung. Es verpflichtet andere Staaten nicht dazu, auf eigene Besteuerungsrechte zu verzichten.

Die Attraktivität Paraguays liegt deshalb in der Möglichkeit, einen vergleichsweise zugänglichen steuerlichen Anknüpfungspunkt mit internationaler Bewegungsfreiheit zu verbinden.

Nehmen wir einen Unternehmer, der regelmäßig zwischen den Philippinen, Indonesien und weiteren Ländern wechselt. Er besitzt eine paraguayische Aufenthaltsstruktur und betreibt sein internationales Geschäft über eine US LLC.

Solange er weder in seinem Herkunftsstaat noch in einem der regelmäßig besuchten Länder einen steuerlichen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt begründet, kann er vermeiden, dort aufgrund seiner persönlichen Ansässigkeit mit seinem gesamten Welteinkommen steuerpflichtig zu werden.

Das ist ein wesentlicher Vorteil gegenüber einer Konstellation, in der ein Unternehmer weiterhin dauerhaft in einem Staat mit umfassender Welteinkommensbesteuerung lebt.

Die tatsächliche Abwesenheit einer Steueransässigkeit beseitigt allerdings nicht sämtliche anderen steuerlichen Anknüpfungspunkte.

Viele Länder besteuern auch Nichtresidenten, soweit diese Einkünfte aus lokalen Quellen erzielen. Bei persönlich erbrachten Dienstleistungen ist dafür häufig der tatsächliche Tätigkeitsort maßgeblich. Gerade die Philippinen behandeln Vergütungen für dort ausgeübte persönliche Dienstleistungen grundsätzlich als Einkünfte aus philippinischen Quellen.

Auch Indonesien beurteilt steuerliche Ansässigkeit nicht ausschließlich anhand einer starren Tagesgrenze. Neben der Aufenthaltsdauer können tatsächlicher Wohnsitz und erkennbare Absicht, dort zu leben, relevant sein.

Wer sich zwischen mehreren Ländern bewegt, muss daher nicht nur prüfen, ob er dort persönlich steuerlich ansässig wird. Auch die steuerliche Behandlung der während des jeweiligen Aufenthalts ausgeübten Tätigkeiten gehört zur Betrachtung.

Hinzu kommen mögliche Betriebsstätten- oder Geschäftsleitungsrisiken für die Gesellschaft.

Für rein ausländische Kapitalerträge, bestimmte international organisierte Geschäftsmodelle oder Einkünfte, die in keinem beteiligten Staat eine steuerpflichtige Quelle begründen, kann die Gesamtkonstellation dennoch außerordentlich günstig ausfallen.

Eine tatsächliche Einkommensteuerbelastung von null ist unter geeigneten Umständen möglich. Sie folgt aber nicht allein daraus, dass jemand weniger als 183 Tage in jedem besuchten Land verbringt.

Die gesellschaftsrechtliche und steuerliche Organisation ist erst ein Teil der Aufgabe. Ebenso wichtig ist eine Finanzinfrastruktur, die auch dann funktioniert, wenn der Unternehmer seinen Aufenthaltsort regelmäßig wechselt.

Für eine US LLC können amerikanische Geschäftsbankverbindungen und spezialisierte Zahlungsdienstleister infrage kommen. Mercury ist beispielsweise auf geeignete US-Unternehmen ausgerichtet, verlangt dafür aber unter anderem eine nachvollziehbare amerikanische Geschäftstätigkeit.

Andere Anbieter wie Wise oder Revolut können bei bestimmten Unternehmens- und Wohnsitzkonstellationen interessant sein. Ihre Dienstleistungen stehen jedoch nicht jedem Antragsteller zur Verfügung. Die amerikanische Registrierung einer LLC allein beseitigt weder persönliche Wohnsitzanforderungen noch die weitere Prüfung durch den Finanzdienstleister.

Wer regelmäßig Rechnungen an Kunden im europäischen SEPA-Raum stellt, kann darüber hinaus von einer geeigneten IBAN-Verbindung profitieren. Als ergänzender Bankenstandort ist auch Georgien interessant, wo sich Fremdwährungskonten in Euro und US-Dollar mit georgischer IBAN führen lassen – allerdings außerhalb des SEPA-Zahlungsverkehrs.

Ein weiterer Gesichtspunkt ist die Stabilität. Bei international mobilen Kunden können zusätzliche Identitätsprüfungen, wechselnde Wohnadressen oder neue Anforderungen an den wirtschaftlichen Hintergrund vorübergehend zu Einschränkungen führen.

Deshalb ist es sinnvoll, betriebliche Zahlungsströme nicht ausschließlich von einem einzigen Anbieter abhängig zu machen. Mehrere voneinander unabhängige Verbindungen erleichtern die Fortführung des Geschäfts, wenn eine Bank Unterlagen nachfordert oder bestimmte Transaktionen nicht ausführt.

Gerade für Unternehmer ohne klassischen, dauerhaft bewohnten Heimatstandort ist zudem eine konsistente Dokumentation wichtig. Eine paraguayische Cédula, eine Steueransässigkeitsbescheinigung, eine tatsächliche Wohnadresse und die Registrierungsanschrift der LLC beschreiben unterschiedliche Sachverhalte. Sie sollten bei Kontoanträgen korrekt auseinandergehalten werden.

Eine international funktionierende Struktur kann erstaunlich übersichtlich sein.

Die US LLC übernimmt die Rolle der operativen Gesellschaft und des Vertragspartners für internationale Kunden. Geeignete Banken und Zahlungsdienstleister wickeln die Geschäftszahlungen in den benötigten Währungen ab. Paraguay dient dem wirtschaftlichen Eigentümer als persönlicher steuerlicher Anknüpfungspunkt.

Eine eigene paraguayische Gesellschaft ist dafür nicht zwangsläufig erforderlich.

Wer dagegen tatsächlich in Paraguay wirtschaftlich tätig wird, dort Personal beschäftigt, Immobilien bewirtschaftet oder den lokalen Markt bedient, kann zusätzlich oder alternativ eine paraguayische Gesellschaft benötigen.

Beide Gesellschaftsformen erfüllen unterschiedliche Aufgaben. Es gibt keinen Grund, eine paraguayische Gesellschaft für ungeeignet zu erklären, nur weil eine amerikanische LLC bei bestimmten internationalen Zahlungsdienstleistern leichter zugelassen wird.

Ebenso wenig sollte ein Unternehmer an einer ausschließlich paraguayischen Struktur festhalten, wenn seine wirtschaftlichen Aktivitäten und sein Zahlungsverkehr überwiegend in anderen Weltregionen stattfinden.

Interessant wird es dort, wo Gesellschaftsstruktur und persönlicher Steuerstandort bewusst voneinander getrennt werden. Ein amerikanisches Unternehmen muss nicht zwangsläufig einem in den USA lebenden Eigentümer gehören. Und jemand, der steuerlich in Paraguay erfasst ist, muss seine internationalen Geschäftsumsätze nicht zwangsläufig über eine paraguayische Gesellschaft führen.

Solche Konstruktionen sind rechtlich grundsätzlich möglich. Ihre steuerliche Wirkung hängt davon ab, wie die beteiligten Staaten die Gesellschaft, ihre Einkünfte und die Tätigkeit ihres Eigentümers tatsächlich behandeln.

Die Kombination aus US LLC, paraguayischem Steuerstandort und internationalen Bankverbindungen kann für ortsunabhängige Unternehmer erhebliche Vorteile bieten.

Die amerikanische Gesellschaft stellt eine international gut verwendbare Rechtsform bereit. Paraguay bietet unter passenden Voraussetzungen einen steuerlichen Anknüpfungspunkt mit territorialer Einkommensbesteuerung und vergleichsweise geringen Anforderungen an die physische Anwesenheit. Ergänzende Bankverbindungen ermöglichen den Zahlungsverkehr mit Kunden und Geschäftspartnern in unterschiedlichen Währungsräumen.

Damit lassen sich Funktionen auf mehrere Jurisdiktionen verteilen, ohne dort jeweils ein vollständiges operatives Unternehmen unterhalten zu müssen.

Das Modell ist besonders interessant für Unternehmer, die ihren früheren steuerlichen Wohnsitz wirksam aufgegeben haben, über international ausgerichtete Einkünfte verfügen und ihre persönliche Lebensführung nicht dauerhaft an ein bestimmtes Land binden möchten.

Unter den entsprechenden Voraussetzungen kann daraus auch eine Struktur ohne laufende Einkommensteuerbelastung entstehen.

Die Prüfung endet allerdings nicht bei der US LLC oder dem paraguayischen Steuerzertifikat. Sie umfasst ebenso die tatsächliche Tätigkeit, die Einordnung der Einkünfte und die steuerlichen Rechte der Länder, in denen sich der Eigentümer aufhält.

Wer diese Fragen sorgfältig klärt, kann Gesellschaft, Steuerstandort und Bankverbindungen unabhängig voneinander auswählen und anschließend zu einer funktionierenden Gesamtstruktur verbinden.

Genau darin liegt die Stärke dieses Modells: Es eröffnet internationale Bewegungsfreiheit, ohne dass die wirtschaftliche Organisation zwangsläufig an einem einzigen Standort hängen muss.